Rubriigiarhiiv: Maksundus

Tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimimine

Eesti on sõlmininud mitmete riikidega topeltmaksustamise vältimise lepinguid. Nimekirja riikidest, jõustumise kuupäeva ja viidetega Riigiteataja lehele, leiate EMTA kodulehelt.

Lepingu tekstide ülesehitus on sisuliselt kõikidel sarnane. Umbes 30 artiklit, mis kirjeldavad erinevat päritolu tulu- ja kapitalimaksu maksustamise põhimõtteid. Samas sisus võib leida palju väikseid erinevusi, mis  annavad võimalusi ettevõtetel maksude vältimiseks.

Tegelikult on säärased lepingud ja riikide erinev maksusüsteem põhilisi põhjuseid, miks osad riigid on hulga edukamad ettevõtete pea- või regionaalkontorite endale meelitamises. Näiteks teatud riigid on seisnud selle eest, et kaubamärgi kasutamise eest saadud tasu teises riigis ei maksustata ja ise seab selleks suhteliselt väiksed maksumäärad.

Osadel juhtudel on isegi ettevõtte juhtidel ja omanikel võimalik erinevaid maksusüsteeme ära kasutades täielikult kapitali kasvu maksustamist vältida. Et mitte maksta rohkem kui nõutud, on vajalik kaasata inimesi, kes tunnevad seadusi ja on võimelised odavamail viisil luua struktuuri, mis suudaks seaduse kuulekalt tekkinud tulu võimalikult väikese maksumääraga reinvesteerida või omanikel dividentidena väja maksta.

Juhul kui on rohkem küsimusi antud teema kohta, siis võtke meiega julgesti ühendust.

Vastuvõtukulude maksustamine

TuMS § 49 alusel vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 32 eurot kalendrikuus ja lisaks 2% ulatuses samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast (palgafondist). Samuti ei maksustata reklaami eesmärgil üle antud kaupa ega osutatud teenust, mille väärtus ilma käibemaksuta on kuni 10 eurot.

Üldine rusikareegel on, et oma töötajad ja juhtimis- või kontrollorgani liikmed ei ole külalised ega äripartnerid ning nende toitlustamise, kultuurilise teenindamise jne kulud on erisoodustus. Samas on isegi Maksuamet hakkanud oma juhendites tunnistama, et kui töötajad täidavad vastuvõtul tööüleasndeid, ei pea alati kõiki kulusid erisoodustusena maksustama.

Oluline on lähtuda, et kellele üritus on suunatud. Kui see on suunatud äripartneritele ja töötajad võtavad sealt osa vaid oma  tööülesannetest tulenevalt, siis võib ürituse kogu kulu kanda vastuvõtukuluks. Samas äripartneritele korraldatud ühist teatrikülastust ei saa pidada samaväärseks. Teatrietenduse ajal ei ole töötajatel võimalik tööülesandeid täita ja seepärast loetakse teatrietendusele tasuta sissepääs erisoodustuseks.

Erisoodustusega maksutamise korras tuleb lisaks tulumaksule maksta sotsiaalmaksu ja  samuti ei tohi käibemaksukohustuslane nendelt kuludelt käibemaksu tagasi arvestada. Seega kui on sellised kulud plaanis, siis tasuks enne täpsemalt järgi uurida  ja  raamatupidajaga nõu pidada, et mitte liiast makse maksta. Et kõik seaduslik oleks ja Maksuametiga mitte mõtetult tülli minna, oleks hea kui raamatupidaja kõikide sääraste tehingute puhul kirjeldab – mida tehti ja miks antud väljaminekut maksustatakse TuMS § 49 alusel vastuvõtukuluna.

Esinduskulud ehk vastuvõtukulud

Üldiselt mõeldakse esinduskulude all tulumaksuseaduse (TuMS) § 49 reguleeritud vastuvõtukulusid.

Vastuvõtukuludeks loetakse väljamakseid seoses külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi või kultuurilise teenindamisega. Külaliseks antud sätte kohaselt saavad olla isikud, kelle vastuvõtmine on seotud ettevõtlusega, kuid külalisel ei ole lepingulisi suhteid ettevõtjaga. Äripartneriteks võivad olla näiteks tellijad ja hankijad.

Töötajad ja juhtimis- või kontrollorgani liikmed ei ole külalised ega äripartnerid ning nende toitlustamise, kultuurilise teenindamise jne kulud on erisoodustus.

TuMS § 49 alusel vastuvõtukulude maksuvaba piirmäär on 32 eurot kalendrikuus ning lisaks 2% ulatuses samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast (palgafond).

Väljamakse peab olema ettevõtlusega seotud ning dokumentaalselt tõendatud, vastasel juhul puudub alus maksusoodustuse rakendamiseks ning väljamakse maksustatakse täies ulatuses kas TuMS § 51 lg 2 p 3 või 4 alusel.